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關于進一步深化中央企業全面
預算管理工作的通知
國資發評價〔2011〕167號
各中央企業：
近年來，中央企業大力開展管理創新，普遍建立了預算管理工作體系，預算在企業優化資源配置、提高運行效率、加強風險管控中的作用日益顯現，為中央企業實現穩健快速發展提供了重要支撐。但隨著經濟全球化、網絡化步伐加快，以及中央企業產業結構調整和內部資源整合力度不斷加大，部分企業現有的預算管理模式已難以適應企業快速發展的需要。為推動中央企業不斷改進預算管理，加快實施全面預算，有效應對復雜形勢，實現做強做優，提升國際競爭能力，現就進一步深化中央企業全面預算管理工作通知如下：
一、切實加強組織領導，完善全面預算管理組織體系。全面預算管理是現代大企業圍繞發展戰略，運用現代網絡與信息技術，融經營（業務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統，是企業在全球范圍內優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工具和管理機制。全面預算管理水平直接決定大型企業戰略和決策的執行力、集團管控力、內部各單元的協同力和各要素的集成力，是現代企業市場競爭能力的重要體現。各中央企業要充分認識全面預算管理工作對企業做強做優、提升國際競爭力的重要作用，進一步加強組織領導，完善組織體系，加強制度建設，落實工作責任，梳理工作流程，規范工作內容，明確質量標準，不斷增強預算管理工作的系統性和協同性。各中央企業主要負責人要高度重視并組織推動全面預算管理工作，努力營造全面預算管理的工作氛圍。各中央企業預算管理決策機構不僅要負責審議全面預算目標的合理性，還要高度關注預算組織機制、編制方法、編制基礎、執行、監督與考核等預算管理關鍵環節的合理性和有效性。各中央企業應當建立以業務流程為導向、以責任分工為基礎、各相關職能部門相互配合、各管理層級密切聯動的全面預算管理工作體系，形成分工明確、責任清晰、相互協同、高效配合的工作機制和責任機制，為全面預算管理工作提供有效的組織保障。
二、樹立全面預算管理理念，堅持戰略引領與價值導向。各中央企業在全面預算管理體系建設中，要緊緊圍繞“培育具有國際競爭力的世界一流企業”目標，堅持持續不斷地完善并優化全面預算管理體系：一是樹立全面預算管理理念。全面預算管理是一項全員參與、涵蓋企業各類生產要素、貫穿企業經營全過程的系統工程，各中央企業要以全員為基礎，全過程為標準，全方位為要求，將企業的人、財、物全部納入全面預算管理體系，統一協調配置內部資源，強化預算全過程控制，充分發揮全面預算管理的執行效率與效果。二是堅持戰略引領。戰略規劃是企業資源配置的方向和目標，全面預算是戰略實施的工具和機制。各中央企業應當依據國家國民經濟和社會發展“十二五”規劃綱要和國資委確定的中央企業“十二五”發展目標，結合行業發展形勢和企業實際，研究制定本企業戰略規劃，并在持續論證戰略規劃科學性和合理性的基礎上，緊緊圍繞發展戰略，通過實施年度滾動預算，確定年度發展目標和資源配置方式，確保戰略落地，并不斷得到驗證和改進。三是堅持價值導向。企業的競爭力最終體現為價值的創造能力。各中央企業要強化全面預算管理的價值導向，將風險可控前提下的企業價值最大化作為衡量資源配置效果的標準，堅持成本費用定額與責任管理，堅持將投資回報水平作為項目取舍的依據，嚴格控制低效、無效甚至虧損的投資項目，加強低效資產的處置和虧損企業治理，加快資產周轉，并將預算執行主體的價值創造水平作為考核評價的主要內容。四是堅持穩健發展原則。各中央企業全面預算工作要始終堅持穩健發展理念，注重轉變發展方式，提升發展質量，合理確定財務能力可承受的發展邊界，嚴格控制超出財務承受能力、盲目追求規模擴張的行為，兼顧好規模、速度與效益、質量、風險的平衡，保持健康、可持續的財務結構。
三、改進預算編制方法，提高全面預算管理科學化水平。一是切實發揮好集團總部在預算編制過程中的統領和總控作用。集團總部預算組織管理機構要依據企業戰略規劃、市場分析預測、可控資源、內部運營情況以及以往年度預算執行情況等因素，對未來的主要經營指標進行估測，對各種可能的變化情況進行模擬，選擇確定主要預算目標并編制方案，作為各部門、各層級、各單元預算編制的目標指引；通過實施“先總后分、總分結合”和“先下后上、上下結合”等編制流程，強化集團總部的統領和總控作用，以提升戰略執行力和預算準確性。二是以經營預算為基礎，推動經營預算與財務預算、投資預算與資金預算的有機結合。業務部門處于市場前端，要做好主要產品產量、主要經營業務規模與效益等指標的分析預測工作，確定年度經營計劃；投資管理部門要圍繞企業戰略和業務計劃，結合企業資金保障狀況和投資項目預期效益，合理確定各項資本性開支的規模與標準；財務部門要依據各類預算編制情況，結合預算標桿和資源配置模型，詳細測算財務資源的承受能力和重大支出的預期效益，綜合確定各項財務預算指標，模擬現金流量，并對各類分項預算的合理性和可行性進行財務審核，以提升企業預算的合理性和可行性。三是根據業務流程特點，針對不同的預算項目探索采用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、作業預算等不同的預算編制方法。有條件的企業，預算要逐級逐步細化到以季度、月度為周期的基于工作計劃的滾動預算，并與中長期規劃有效銜接，更好地保障戰略實施。