廈門大學內控指數課題組最近完成一份題為《中國上市公司內部控制指數(2009)：制定、分析與評價》的研究報告，對我國1671家上市公司的內部控制水平進行了系統研究。研究顯示，我國上市公司現今的內部控制總體仍比較薄弱，但一批大盤藍籌股公司的內控水平較高，尤其是上證50樣本股公司，內控水平名列前茅。

為了全面評價公司內部控制水平，保證數據的完整性，課題組通過手工收集的方式，收集了截至2009年4月30日的上市公司公開資料，最終確定1671家上市公司的數據成為樣本數據。在分析中，課題組對樣本公司數據進行了一致化和無量綱化處理，得到每個指標的分值。然后，采用層次分析法、標志變異系數法確定指標權重。最后，根據權重對指標分值加權平均，得到每家上市公司的內部控制評價指數。

研究數據顯示，總樣本的內部控制評價指數平均數(中位數)只有38.58分(38.49分)，仍處于最低一級水平，這說明我國上市公司現今的內部控制仍比較薄弱。從內部控制結構相關要素進一步分析則可看出，上市公司風險評估最為薄弱，這反映出我國公司整體的風險評估、防范意識還非常薄弱。內部環境和內部監督水平也較低，而內部環境是企業實施內部控制的基礎，內部監督也是內部控制建立健全以及持續有效實施的必要保證條件，因此，這方面也需要得到各個企業的重視。

分行業看，金融、保險業上市公司內部控制質量最高，達到了較高水平，各個指標均遠高于其他行業平均水平。除金融保險業外，其他行業內部控制水平均處于較低水平，風險評估和內部監督尤為薄弱。采掘業和建筑業的內部控制水平位于二、三位，社會服務業、農林牧漁業以及綜合類位于后三位。

另外，不同控股方性質公司內部控制整體狀況也參差不齊。我國目前外資控股公司內部控制水平高于國有控股公司，國有控股公司內部控制水平高于民營控股公司。具體來看，國有控股公司在風險評估和內部監督方面有待加強；外資控股公司的內部控制各要素指標均高于國有控股和民營控股；民營控股公司在信息溝通與內部監督方面高于國有控股公司。

報告還根據內部控制綜合指數，對1671家上市公司的內部控制進行了排名，得出了內部控制百強企業，滬市公司占65家，深市公司占35家。其中，前十名公司幾乎被金融企業包攬，分別是中國銀行、中信銀行、工商銀行、浦發銀行、招商銀行、海通證券、北京銀行、交通銀行、建設銀行和興業銀行。記者 王璐